Oficio N°548 (06-04-2010)

El SII aclara la facultad de tasación según el Art. 64 del Código Tributario y los requisitos para la reinversión de utilidades según el Art. 14 A N°1 letra c) de la LIR, enfatizando el debido proceso y la verificación de requisitos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 548, de 06.04.2010, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Facultad de tasar del Servicio de Impuestos Internos, finalidad, situaciones, reinversión de utilidades, requisitos. Art. 14°, letra A, N°1, letra c) LIR, Art. 21°, Art. 63°, Art. 64° del Código Tributario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Abogado consulta sobre la aplicación del artículo 31 N°4 de la LIR y Circular N°13 de 1979 sobre castigo de deudores incobrables, así como el sentido y alcance de los artículos 64 inciso 1 del Código Tributario y 14 A N°1 letra c) de la LIR, en situaciones específicas que dificultan la labor de la autoridad administrativa y de los contribuyentes.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• Si el SII puede tasar la base imponible en el acto mismo de la citación. En caso negativo, si esto acarrea la nulidad de la citación y liquidaciones.
• Si los únicos requisitos para la reinversión según el art. 14 A N°1 letra c) de la LIR son los allí indicados, y cómo se cumplen en relación a la contabilidad y plazos.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):

• La tasación en la citación vulnera el debido proceso, ya que la tasación debe ser posterior a la respuesta del contribuyente a la citación.
• Respecto a la reinversión, se debe confirmar que el cumplimiento de los requisitos se verifica con la contabilidad y que la falta de registros timbrados no afecta la franquicia.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 64 y 21 del Código Trib...