Oficio N°691 (29-04-2010)

El SII determina la clasificación tributaria de la producción in vitro de plantas y la prestación de servicios de multiplicación a terceros. Establece que la actividad puede ser agrícola bajo ciertas condiciones, pero el servicio a terceros no, afectando el régimen de renta presunta.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 691, de 29.04.2010, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente que tributa bajo régimen de renta presunta, dedicado a la producción de plantas de arándano, consulta sobre la clasificación de su actividad si moderniza su proceso productivo mediante un laboratorio de propagación in vitro. El proceso incluye la adquisición de plantas, reproducción clonal de meristemas en laboratorio, obtención de plantines y su posterior enraizamiento y comercialización en un vivero.

• Consultas específicas planteadas al SII
a) ¿La actividad sigue siendo agrícola, permitiendo mantener el régimen de renta presunta, a pesar del cambio en el proceso productivo?
b) Si presta servicios de multiplicación de plantas a otros agricultores, ¿estos servicios estarían exentos de IVA, pero las rentas asociadas se clasificarían en el art. 20 N° 5 de la LIR, tributando en base a renta efectiva?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El contribuyente argumenta que el laboratorio cumple con el concepto de predio agrícola según el Decreto Supremo N° 1.139, ya que produce plantines de arándano, productos primarios del reino vegetal, y el proceso de clonación implica cultivo, enraizamiento, engorda y reproducción.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Decreto Supremo N° 1.139 de 1990, sobre Reglamento de Contabilidad Agrícola, Art. 2° N° 1 y N° 2.
Art. 20 N° 4 y N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la ...