Oficio N°1259 (29-07-2010)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Convenio Chile-Francia en servicios prestados en Chile por una empresa francesa. Si la actividad no supera los 183 días, no se configura establecimiento permanente. Se analiza también el tratamiento del arriendo de equipos desde Francia y México.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1259, de 29.07.2010, Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales. Materia: Tratamiento tributario de servicios prestados en Chile por una empresa francesa y arriendo de equipos desde Francia y México, en el marco del Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI) entre Chile y Francia y la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículos involucrados: 5, 7 del CDI Chile-Francia; 58, 59, 60 de la LIR.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa residente en Francia prestará en Chile un servicio de proyección de imágenes. Además, se arrendarán equipos de iluminación y proyección desde Francia y México.
• Consultas específicas planteadas al SII: Tratamiento tributario del pago por los servicios prestados por la empresa francesa y del arriendo de equipos desde Francia y México, considerando los CDI y la LIR.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante considera que los servicios prestados por la empresa francesa se rigen por el artículo 7 del CDI Chile-Francia. Respecto al arriendo de equipos desde Francia, lo clasifica como regalía (artículo 12 CDI), pero estima aplicable el artículo 59 N°6 de la LIR, resultando en una tasa efectiva del 1,75%. Para el arriendo desde México, propone el mismo tratamiento según el artículo 59 N°6 de la LIR.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 5, 7, 12 del Convenio entre Chile y Francia para Evitar la Doble Imposición; Artículos 58, 59 N° 6, 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
• Fundamentos clave de...