Circular N°46 (06-08-2010)

La Circular N° 46 del SII, de 2010, instruye sobre las modificaciones al Código Tributario (Ley N° 20.406) respecto al acceso a información bancaria. Detalla los sujetos, operaciones, y el procedimiento para requerir datos bancarios, protegiendo la reserva y estableciendo sanciones.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 46, del 06 de agosto de 2010, del Servicio de Impuestos Internos.

• Contexto normativo y objetivo
Instrucciones sobre las modificaciones legales introducidas al Código Tributario por la Ley N° 20.406, publicada en el Diario Oficial el 05 de diciembre de 2009, relativas al acceso a la información bancaria de personas determinadas por parte de la autoridad tributaria. Los nuevos artículos 62 y 62 bis regulan el acceso a la información bancaria de personas determinadas y establecen el procedimiento a que debe sujetarse el requerimiento de la información bancaria.

• Alcance y ámbito de aplicación
Se aplica a cualquier persona natural o jurídica que realice operaciones bancarias individualmente identificada, ya sea por cuenta propia o ajena (mandato, representación o agencia oficiosa), o que administre bienes ajenos afectados por impuestos (artículo 8° N° 5 del Código Tributario).

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

• Conceptos Relevantes:
  • Personas determinadas: Cualquier persona natural o jurídica identificada que realice operaciones bancarias, ya sea por cuenta propia o ajena, incluyendo quienes administren bienes ajenos afectados por impuestos.
  • Operaciones bancarias: Aquellas que pueden efectuar los bancos según el artículo 69° de la Ley General de Bancos.
  • Operaciones bancarias sometidas a secreto o reserva: Se distingue entre secreto (depósitos y captaciones) y reserva (otras operaciones). Para el SII, esta distinción no es relevante en el acceso a la información, pe...