Circular N°68 (03-11-2010)

La Circular N°68 del SII, de 2010, establece el tratamiento tributario en la LIR de los INR, rentas exentas y rentas afectas al IDPC único, detallando la imputación de costos, gastos y desembolsos. Incluye ejemplos y aborda la vigencia de las instrucciones.

• Datos básicos de la circular: Circular N°68 del 03 de noviembre de 2010, modificada por Circular N° 39 del 31 de agosto de 2022 y complementada por Circulares N° 40 del 25 de junio de 2021 y N° 53 del 10 de agosto de 2020.

• Contexto normativo y objetivo: La circular tiene como objetivo facilitar el cumplimiento tributario y la fiscalización, detallando el tratamiento en la LIR de los ingresos no constitutivos de renta (INR), rentas exentas (REX) y rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría en carácter de Único (RAIPCU), así como los costos, gastos y desembolsos imputables.

• Alcance y ámbito de aplicación: La circular se aplica a los contribuyentes sujetos a la LIR que perciben INR, REX o RAIPCU.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

1. Registro en el FUNT: Los INR, REX y RAIPCU deben registrarse separadamente en el Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT).
2. Determinación de los INR, REX y RAIPCU: Se deben determinar separadamente los resultados anuales de operaciones vinculadas a INR, REX y RAIPCU, rebajando los costos, gastos y desembolsos imputables.
3. Registro en el FUNT: Las rentas, ingresos o resultados se deben registrar en columnas separadas según su régimen tributario (ingresos exentos del IGC, INR/REX no declarables en IGC/IA, y RAIPCU).
4. Imputación de costos, gastos y desembolsos: Los costos, gastos y desembolsos se deben imputar a los ingresos correspondientes. Los gastos de utilización común se prorratean entre los distintos tipos de ingresos.
5. Tratamiento tributario: Los costos, gastos y desembolsos relacionados con ...