Circular N°69 (04-11-2010)

La Circular N° 69 del SII, de 2010, instruye sobre el tratamiento tributario en la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas, abordando la determinación de la renta obtenida y el costo de los derechos en diversas situaciones.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 69 del 4 de noviembre de 2010 del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Contexto normativo y objetivo
La circular busca facilitar el cumplimiento tributario y la fiscalización, estableciendo el tratamiento en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas.

• Alcance y ámbito de aplicación
Se aplica a contribuyentes que enajenan derechos sociales en sociedades de personas, incluyendo inversionistas extranjeros acogidos al DL 600.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos
Define cómo determinar el mayor o menor valor en la enajenación de derechos sociales, considerando el costo de los derechos y el tratamiento de las utilidades tributables retenidas en la sociedad.

A) Determinación del costo de los derechos sociales al momento de su enajenación:

• Contribuyentes no obligados a determinar renta efectiva con balance general:

  • Enajenaciones a partes no relacionadas: El costo es el valor de libros reajustado, incluyendo aumentos de capital y disminuciones por retiros. Las utilidades retenidas en el FUT se consideran dentro del costo.
  • Enajenaciones a partes relacionadas: El costo es el valor de adquisición o aporte reajustado, excluyendo rentas que no han pagado impuestos. No se consideran las utilidades tributables retenidas en el FUT.

• Contribuyentes obligados a determinar renta efectiva con balance general:

  • Enajenaciones a partes no relacionadas: Se considera el valor de los aportes o adquisición reajust...