Oficio N°2115 (19-11-2010)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de pagos de una filial chilena a su matriz extranjera por asignación de costos centrales. Determina si estos pagos son gastos necesarios para producir la renta y su afectación al Impuesto Adicional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2115, de 19.11.2010, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII. Se refiere al tratamiento tributario de pagos efectuados al exterior por una filial chilena a su matriz extranjera.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa chilena (filial) consulta sobre el tratamiento tributario, para efectos del Impuesto a la Renta, de los pagos que realiza a su casa matriz en el extranjero en virtud de un "Acuerdo de Asignación de Costos Centrales". Este acuerdo distribuye costos entre las filiales mundiales, incluyendo gastos de recursos humanos de alta administración en la matriz, investigación, análisis, políticas en temas legales, tesorería, recursos humanos, comunicación, logística, desarrollo industrial, compras, sistemas de información, sistemas de calidad y marketing. La empresa chilena considera que estos desembolsos importan beneficios directos y son una "recuperación de gastos".

• Consultas específicas planteadas al SII:
A) ¿Es correcto que el fin de la expresión "producir la renta" es obtener un mejor resultado positivo o utilidad, ya sea aumentando ventas/servicios o disminuyendo gastos mediante control o economías de escala?
B) ¿En el caso específico, la necesidad para la producción de la renta se da por el control de gastos, economías de escala, evitar incobrables y aumento de ventas por referencia de grandes clientes?
C) ¿La razonabilidad del monto de los gastos internos de la matriz prorrateados a sus compañías mundiales se da por la sola mecánica interna de distribución ...