Oficio N°2320 (14-12-2010)

El SII aclara el tratamiento tributario de costos, gastos y desembolsos relacionados con ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas, según el Art. 33 N°1 letra e) de la LIR, y su impacto en la determinación de la renta líquida imponible.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2320, de 14.12.2010, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Situación tributaria de los costos, gastos y desembolsos relacionados con ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas, conforme al Artículo 33, N° 1, letra e) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículos involucrados: 33 N°1 letra e) LIR, 21 y 27 del Código Tributario.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se solicita al SII aclarar el sentido y alcance del Artículo 33, N° 1, letra e) de la LIR, en relación con la agregación a la renta líquida de los costos, gastos y desembolsos imputables a ingresos no constitutivos de renta o rentas exentas. El consultante menciona el Oficio N° 6.346 de 2003 del SII.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si un contribuyente destina el 100% de un gasto que cumple con el Art. 31 de la LIR a la producción de ingresos afectos al Impuesto de Primera Categoría, puede deducir dicho gasto en su totalidad sin aplicar el Art. 33, N° 1, letra e) de la LIR.
b) Si una corporación que obtiene ingresos afectos a Impuesto de Primera Categoría percibe cuotas de sus asociados (ingreso no constitutivo de renta según el Art. 17, N° 11 de la LIR), implica aplicar el Art. 33, N° 1, letra e) de la LIR a la totalidad de sus gastos.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El sentido del Art. 33, N° 1, letra e) de la LIR es impedir que desembolsos que hayan incidido directamente en la generación de un ingreso de carácter no tributable, sean reba...