Oficio N°2438 (28-12-2010)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de servicios prestados por una matriz extranjera a su agencia en Chile, analizando la deducibilidad de gastos, la tributación de remesas al exterior y la aplicación del Convenio Chile-Suiza para evitar la doble imposición.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2438, de 28.12.2010, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Tratamiento tributario de servicios prestados por la matriz a su agencia en Chile. Artículos involucrados: 31, 38, 58, 74, 78 y 79 de la LIR; Artículos 5, 7 y 15 del CDI Chile-Suiza.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX Agencia en Chile, dependiente de una sociedad anónima con matriz en Italia, presta servicios de asesoría a YYYY, quien a su vez presta servicios a empresas locales del rubro energético. Existe un contrato de servicios entre la matriz y la agencia, donde la matriz envía profesionales y técnicos (algunos dependientes de una tercera empresa suiza) a Chile, pagados en el extranjero, para asesorar a la agencia. Los técnicos permanecen en Chile por periodos de hasta 3 meses, con 15 días en su país de origen. La agencia cubre gastos de pasajes, hospedaje, arriendo de vehículos y viáticos diarios de $25.000.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Son los pagos a la matriz por servicios, gastos necesarios para producir la renta?
• Requisitos del contrato y régimen tributario de las remesas al exterior.
• ¿Son deducibles los gastos de pasajes, hospedaje, arriendo de vehículos y viáticos?
• Requisitos para acreditar tales gastos y retroactividad.
• Régimen tributario de las remuneraciones pagadas a los técnicos extranjeros en el extranjero.
• ¿Constituyen renta para los técnicos los gastos cubiertos por la agencia?
• ¿Constituyen los técnicos de la empre...