Oficio N°2469 (30-12-2010)

El SII, mediante el Oficio N° 2469 de 2010, establece que el costo tributario deducible en la enajenación de derechos sociales corresponde al porcentaje de participación en el capital social, independientemente de los pactos sobre reparto de utilidades.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2469, de 30.12.2010, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII. Materia: Determinación del costo tributario en la enajenación de derechos sociales conforme al inciso 3° del Artículo 41 de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, no obligado a declarar rentas efectivas mediante balance general, posee el 3% del capital y derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada, aunque tiene derecho al 50% de las utilidades según los estatutos. La sociedad registra utilidades acumuladas y un valor libro actualizado de $xxxx. El socio planea vender su participación en $xxxx, venta de carácter ocasional y no a una persona relacionada.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿El costo tributario en la enajenación de los derechos sociales corresponde al 3% del valor libro o a dicho valor más el 50% sobre el valor libro?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante busca claridad sobre si el costo tributario debe considerar su participación en las utilidades (50%) además de su participación en el capital (3%).

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el Artículo 41, inciso 3°, de la LIR y la Circular N° 69, del 4 de noviembre de 2010, publicada en www.sii.cl.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El costo tributario deducible en la enajenación de derechos sociales se determina según el Artículo 41, inciso 3°, de la LIR y la Circular N° 69 de 2010. Se debe considera...