Oficio N°194 (25-01-2011)

El SII determina el tratamiento tributario de una unidad de servicios externos de una universidad. Los servicios a la propia universidad no están gravados con IVA. Los servicios a terceros están exentos de IVA según el Art. 20 N°5 LIR, pero afectos a Impuesto a la Renta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 194, de 25.01.2011, de la Subdirección Normativa, Departamento de Técnica Tributaria del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La XXX consulta sobre el tratamiento tributario en relación al Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta de las actividades que desarrollará la Unidad de Servicios Externos creada en la Facultad de Arquitectura de dicha Universidad. Las funciones de esta unidad incluyen prestar servicios profesionales a la propia universidad y a terceros, incorporando a estudiantes de los últimos años de las carreras.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo se gravan con IVA e Impuesto a la Renta las actividades de la Unidad de Servicios Externos de la Universidad XXX?

• Argumentos del consultante: El contribuyente opina que las actividades están comprendidas en el artículo 20 N°5 de la Ley de Impuesto a la Renta, exentas de IVA, y que la universidad se beneficia de la exención de la Ley N° 13.713, quedando exenta del Impuesto de Primera Categoría.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo único de la Ley N° 13.713, el artículo 14 del Decreto Ley N° 1.604, y la Circular N° 47 de 1977.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Unidad de Servicios Externos, aunque no es una persona jurídica distinta de la universidad, presta servicios profesionales con fines lucrativos, tanto a la universidad como a terceros, constituyendo una empresa. La exención de la Ley N° 13.713 no se aplica a las rentas cla...