Oficio N°490 (28-02-2011)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Convenio Chile-Paraguay respecto a la enajenación de un software, determinando que, bajo ciertos criterios, se considera un beneficio empresarial sujeto al artículo 7 del convenio, y no una regalía.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 490, de 28.02.2011, de la Subdirección Normativa, Departamento de Normas Internacionales del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
La empresa chilena XXXX tiene un contrato con un cliente paraguayo para el desarrollo y suministro de un software a medida. La empresa paraguaya retiene un 15% por concepto de Impuesto a la Renta e IVA al momento de pagar las facturas, argumentando que la actividad desarrollada y el IVA no están cubiertos por el Convenio entre Chile y Paraguay para evitar la doble imposición. XXXX considera que la retención es indebida, ya que su actividad califica como Beneficio Empresarial según el Convenio y el Oficio N° 270 de 2009 del SII, dado que la propiedad del software se enajena totalmente al cliente paraguayo.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Cuál es el tratamiento tributario aplicable a las rentas derivadas del suministro del software según el Convenio?
2. ¿Puede el SII corroborar dicho tratamiento ante la República del Paraguay mediante el procedimiento de acuerdo mutuo (artículo 25 del Convenio)?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La empresa chilena argumenta que la renta obtenida por el desarrollo y suministro del software a la medida debe ser considerada como un Beneficio Empresarial, ya que se enajena la totalidad de los derechos sobre el software al cliente paraguayo. Por lo tanto, no correspondería la retención del 15% efectuada por la empresa paraguaya.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada p...