Oficio N°491 (25-02-2011)

El SII, mediante el Oficio N° 491 de 2011, se pronuncia sobre la determinación del costo tributario en la enajenación de derechos sociales, remitiéndose a las instrucciones contenidas en la Circular N° 69 de 2010, que establece los criterios para contribuyentes obligados o no a llevar contabilidad completa.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 491, de 25.02.2011, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Se consulta sobre el tratamiento tributario en la enajenación de derechos sociales, específicamente sobre la determinación del costo tributario.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se solicita confirmar si el costo tributario de los derechos sociales, en caso de enajenación, corresponde al valor efectivamente invertido por el enajenante, independientemente del valor patrimonial de la empresa, similar al tratamiento de la enajenación de acciones. Se pide reestudiar el tratamiento tributario aplicado a la cesión de derechos sociales.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que el tratamiento tributario para la enajenación de derechos sociales debe ser el del inciso 2° del artículo 41 de la LIR para contribuyentes que no llevan contabilidad, considerando los derechos sociales como bienes incorporales. Para contribuyentes con contabilidad, debe aplicarse el inciso 3° del mismo artículo, entendiendo que el "valor de libros" se refiere al valor en la contabilidad del enajenante. El N° 9 del artículo 41 aplicaría solo a contribuyentes con contabilidad completa, ajustando con la cuenta de Revalorización del Capital Propio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Oficios N° 2.506, de 08.07.2005 y N° 1.692, de 30.03.1978. Circular N° 69, de 4 de noviembre de 2010.
Artículo 41 de ...