Oficio N°492 (25-02-2011)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de normas de relación, retención y habitualidad en la enajenación de acciones y derechos sociales. Define cuándo una operación se considera relacionada y reitera que la retención aplica incluso entre no residentes si se cumplen los supuestos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 492, de 25.02.2011, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente (A), accionista mayoritario de dos sociedades holding extranjeras (B y C), consulta sobre la venta de acciones y derechos sociales relacionados con una sociedad anónima chilena (D). La sociedad B adquirió acciones de D antes de 1984 y posee menos del 50% de la misma. Se plantea la división de D, creando una nueva sociedad de responsabilidad limitada (E). B vendería sus acciones en D a A, y luego B vendería sus derechos en E a A. Se describe el objeto social de la sociedad holding B.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si la venta de acciones de B a A es una operación relacionada según el artículo 17 N°8 de la LIR.
b) Si la venta de derechos sociales de E a A es una operación relacionada según el artículo 41 de la LIR.
c) Si existe obligación de retención sobre el precio de venta de acciones pagado en el exterior entre no residentes.
d) Si el objeto social de B la califica como habitual en la venta de acciones.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 17, N° 8, de la LIR, el artículo 41 de la LIR, el artículo 74, N° 4, de la LIR, la Circular N° 158 de 1976, y los Oficios N° 2.386 de 2007 y N° 1.818 de 2009 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

• Para que se aplique la norma de relación del artículo 17 N°8 y del artícul...