Oficio N°1042 (04-05-2011)

El SII determina que la entrega de opciones de compra de acciones cesibles a trabajadores, sin costo, constituye renta afecta al Impuesto de Segunda Categoría (Art. 43 LIR) si deriva del contrato de trabajo. El trabajador debe declarar y pagar el impuesto.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1042, de 04.05.2011, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: AAA, sociedad estadounidense, ofrece a trabajadores de sus filiales, incluyendo BBB Limitada (Chile), un plan de adquisición de acciones (SOP). Originalmente, las opciones eran intransferibles y requerían una inversión del trabajador al ejercerlas. AAA planea implementar un Transferable Stock Option Program (TSOP), permitiendo a los trabajadores vender sus opciones una vez consolidadas (vested) a través de un remate online administrado por TTT.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el precio de venta de las opciones cesibles consolidadas debe considerarse renta del trabajo afecta al Impuesto de Segunda Categoría, y si el impuesto debe ser declarado y pagado por el trabajador.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se indica que el SII ha señalado que la tributación opera al vender las acciones si hay inversión del trabajador. En el TSOP, no hay inversión, por lo que se argumenta que la venta de opciones es renta del trabajo.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 2°, N°2, Art. 42°, N°1, Art. 43° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Art. 41° del Código del Trabajo.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Si la opción de compra de acciones es cesible, tiene un valor intrínseco que incrementa el patrimonio del trabajador al recibirla sin desembolso. Esto constituye renta seg...