Oficio N°1290 (31-05-2011)

El Oficio 1290 de 2011 del SII establece que el aporte de capital en sociedades anónimas es ingreso no renta, según el Art. 17 N°5 LIR. El sobreprecio se rige por la misma norma, pero su distribución se grava. La disminución de capital se imputa según Art. 17 N°7 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1290, de 31.05.2011, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Los accionistas de una sociedad anónima cerrada, "ZZ S.A.", acuerdan un aumento de capital mediante emisión de acciones de pago suscritas por uno de ellos, con valor de colocación superior al valor de libros.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo debe entenderse el mayor valor obtenido en la colocación de las acciones de propia emisión y si implica un ingreso afecto para el accionista que no concurre al aumento de capital?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que, aunque el valor de colocación de las nuevas acciones exceda el valor de libros, no existe un mayor valor según la ley, debiendo el aporte ser considerado capital social y, por tanto, un ingreso no constitutivo de renta para la sociedad.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 17, N° 5 y 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Art. 26 de la Ley N° 18.046 sobre Sociedades Anónimas. Circular N° 27 de 1984.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La legislación no grava los aportes de capital ni el capital mismo, sino las rentas que estos producen. El sobreprecio en la colocación de acciones de propia emisión tampoco se grava, siempre que no se distribuya.

• Decisión del SII y sus efectos:

1. Los aportes por el aumento de capital constituyen capital social y, por ende, ingreso no renta para "ZZ S.A.", hasta el monto acordado en la junta extrao...