Oficio N°1396 (07-06-2011)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de la reinversión de utilidades de contribuyentes sujetos al régimen general de Primera Categoría (Art. 14 A) y al régimen 14 bis, según la Ley N° 20.170, detallando los efectos antes y después de su entrada en vigencia.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1396, de 07.06.2011, de la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario del retiro de utilidades tributables de un contribuyente sujeto al régimen general de Primera Categoría, reinvertidas en un contribuyente sujeto al régimen especial de tributación del artículo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el tratamiento tributario del retiro de utilidades tributables de un contribuyente sujeto al régimen general de Primera Categoría, cuando se reinvierten en un contribuyente sujeto al régimen especial de tributación del artículo 14 bis de la LIR?

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 14 letra A), N° 1, letra c), 14 bis y 58 N° 1 de la LIR; Ley N° 20.170; Circular N° 17, de 2007.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su respuesta en el análisis del artículo 14, letra A), N° 1, letra c) de la LIR, en relación con el artículo 14 bis y las modificaciones introducidas por la Ley N° 20.170. Se distingue entre la situación antes y después de la vigencia de la Ley N° 20.170.

• Decisión del SII y sus efectos:
a) Los retiros de utilidades tributables provenientes de un contribuyente obligado a declarar su renta efectiva según contabilidad completa (Art. 14 A) no pueden ser reinvertidos en empresas sujet...