Oficio N°1442 (13-06-2011)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de rentas de arrendamiento de bienes raíces urbanos pertenecientes a una sociedad de responsabilidad limitada, incluyendo la posibilidad de acogerse a renta presunta, la tributación por la enajenación de dichos bienes y el uso de las contribuciones como crédito.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1442, de 13.06.2011, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad de responsabilidad limitada, constituida a partir de la división de una sociedad comercial, cuyo giro exclusivo es el arrendamiento de dos bienes raíces urbanos (con rentas que no exceden el 11% de sus avalúos fiscales), consulta sobre su situación tributaria.

• Consultas específicas planteadas al SII
a) Si los ingresos por arriendo de los bienes raíces pueden acogerse al régimen de renta presunta.
b) Si la enajenación de uno de estos bienes a un tercero no relacionado estaría afecta a tributación.
c) Si las contribuciones de bienes raíces pueden ser utilizadas como crédito por la sociedad o rebajadas de la base imponible del Impuesto Global Complementario de los socios.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículos 17 N°8 letra b), 18, 20 N°1 letra d), 54 N°1 inciso 6°, 55 letra a) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 14 letra B N°2 de la LIR.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• Cumplimiento de requisitos para declarar renta presunta según el artículo 20 N°1 letra d) de la LIR.
• Exención de tributación del mayor valor en la enajenación de bienes raíces según el artículo 17 N°8 letra b) de la LIR, siempre que no se declare renta efectiva en Primera Categoría y no exista habi...