Oficio N°2401 (17-10-2011)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de retiros de excedentes de libre disposición desde cuentas de capitalización individual, originados en cotizaciones obligatorias y traspasos desde ahorro voluntario, diferenciando según la fecha del primer retiro (antes o después del 07.11.2001) y la vigencia del Art. 42 ter LIR.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2401, de 17.10.2011, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Se consulta sobre el tratamiento tributario de los retiros de excedentes de libre disposición (ELD) efectuados con cargo a cotizaciones obligatorias y a recursos traspasados desde la cuenta de ahorro voluntario a la cuenta de capitalización individual.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Cómo se gravan los retiros de ELD cargados a cotizaciones obligatorias, cuando el primer retiro de ELD se hizo antes del 7 de noviembre de 2001, incluso si tales cotizaciones obligatorias provienen de traspasos desde la cuenta de ahorro voluntario a la cuenta de capitalización individual?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante entiende que los retiros de ELD cargados a cotizaciones obligatorias, por pensionados que hicieron su primer retiro antes del 7 de noviembre de 2001, tributan según el ex-artículo 71 del D.L. N°3500, aunque las cotizaciones obligatorias provengan de traspasos desde la cuenta de ahorro voluntario.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 42 ter.
• D.L. N°3.500 de 1980, Art. 22 y ex Art. 71.
• Ley N°19.768, Art. 2 N°9 y Art. 6 transitorio.
• Circular N°23 de 2002.
• Oficios N°4577 de 2004, N°3250 y N°3341 de 2009, N°1048 y N°1549 de 2011.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• El N°9 del artículo 2 de la Ley N° 19.768 reemplazó el artículo 71 de...