Oficio N°207 (27-01-2012)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del tax credit en Chile para dividendos de fuente extranjera, sus límites, extinción por pérdidas y procedencia con múltiples holdings. Destaca la opción del Art. 41 D LIR para plataformas de negocios internacionales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 0207, de 27.01.2012, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto a la Renta, Artículos 41° A, 41° C y 41° D de la LIR. Tratamiento tributario para evitar la doble imposición internacional, tax credit imputable en Chile. Circulares N° 43 de 2003 y N° 25 de 2008, Resolución Exenta N° 44 de 2003. Instrucciones impartidas por el Servicio. Plataformas de negocios. Extinción en caso de pérdidas. Límite.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX consulta sobre la doble imposición que afecta a las empresas que representa (plataformas de inversión en América Latina), al recibir dividendos desde Brasil, Colombia y Perú que transitan por Chile antes de llegar a España. Se reclama que, pese a la normativa chilena sobre tax credit, persiste una doble imposición que incluye el Impuesto de Primera Categoría en Chile y el Impuesto Adicional en España.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Por qué el tax credit está limitado al 30%, generando una tributación mínima del 7,14%?
2. ¿Por qué el tax credit se pierde si la sociedad chilena receptora tiene pérdidas tributarias?
3. ¿Por qué no aplica el tax credit si la inversión en la sociedad operativa extranjera se hace a través de más de una holding exterior?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la normativa chilena no elimina completamente la doble imposición a pesar de la existencia del tax credit.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 3, 10, 11, 12, 41 ...