Oficio N°1152 (15-05-2012)

El SII, mediante el Oficio N° 1152 de 2012, se pronuncia sobre el tratamiento tributario en IVA y renta de servicios informáticos, incluyendo la cesión de licencias de software, y los pagos entre entidades relacionadas chilenas y extranjeras.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1152, de 15.05.2012, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un grupo empresarial con distintas líneas de actividad en entidades jurídicas diferenciadas (Tipo A y Tipo B) consulta sobre el tratamiento tributario de servicios informáticos. Las entidades tipo A operan directamente con los clientes, mientras que las tipo B actúan como fabricantes por contrato. Se planea instalar en Chile una entidad tipo A, y ya existen dos entidades en Chile, una tipo B y otra de consultoría.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si la entidad A chilena debe facturar directamente al cliente por servicios informáticos, incluso si subcontrata la totalidad del servicio a entidades B chilenas o extranjeras.
b) Si la inclusión de una transferencia de licencia de software en el contrato de servicios informáticos constituye un hecho gravado, tanto para clientes chilenos como extranjeros.
c) Si los desembolsos por servicios informáticos incurridos por la entidad A chilena y pagados a entidades B chilenas o extranjeras son considerados costo o gasto necesario para producir la renta.
d) Para efectos de retención de impuestos, ¿cómo se califican las rentas y su régimen de retenciones, considerando que el servicio es prestado por una entidad B extranjera a un cliente extranjero, y pagado por A en Chile?

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativ...