Oficio N°1153 (15-05-2012)

El SII determina que la indivisibilidad de un contrato no implica necesariamente que todos los servicios estén afectos a IVA. Se debe analizar si los servicios no gravados son indispensables para el servicio gravado principal. En este caso, los servicios son divisibles.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1153, de 15.05.2012, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos del SII. Trata sobre la aplicación del IVA a remuneraciones por servicios de publicidad y marketing, aplicando el principio de indivisibilidad.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita confirmación sobre si los servicios detallados en un contrato (publicidad, marketing, diseño web, etc.) están afectos a IVA por ser una prestación indivisible con una contraprestación única. El prestador de servicios es dueño de una marca, logo, concepto y know-how.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los servicios detallados en el contrato están afectos a IVA por tratarse de una prestación acumulativa o indivisible con una contraprestación única?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que los servicios son indivisibles y, por lo tanto, sujetos a IVA.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 2 N° 2 del D.L. 825 de 1974 (Ley del IVA), Art. 20 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, Art. 64 del Código Tributario.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que la indivisibilidad contractual no es suficiente para determinar la afectación total al IVA. Se debe analizar si los servicios no gravados son indispensables para la prestación del servicio gravado principal. El principio de legalidad impide crear supuestos impositivos por acuerdo de partes. La indispensabilidad es una condición objetiva, no alterable por declaraciones d...