Oficio N°1954 (03-08-2012)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Impuesto de Timbres y Estampillas (ITE) en la prórroga de un crédito externo mediante la modalidad 'Clean Up'. Determina que no se cumplen los requisitos para imputar el impuesto pagado originalmente.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1954, de 03.08.2012, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Técnica Tributaria.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
El contribuyente XXXX solicitó un crédito externo a YYYY en abril de 2011 por US xx.xxx.xxx para financiar capital de trabajo, con vencimiento el 30 de abril de 2012. Debido a exigencias del banco extranjero (prueba de liquidez o "Clean Up"), XXXX abonó y recibió de vuelta US xx.xxx.xxx el 30 de abril de 2012, renovando el crédito hasta el 06 de mayo de 2013. La operación se documentó mediante mensajes SWIFT.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si la prórroga/renovación del crédito bajo la modalidad "Clean Up" permite aplicar el artículo 2° del D.L. N° 3475, imputando el impuesto pagado en la operación original, considerando que no existe un documento gravado específicamente.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El contribuyente argumenta que los mensajes SWIFT acreditan que el pago realizado a YYYY correspondió solo a los intereses devengados, ya que la transferencia tuvo como único fin dar cumplimiento a la política de “Clean Up”, y que así, el fondeo externo fue renovado por US xx.xxx.xxx.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Artículos 1 N°3, 2 y 14 del D.L. N° 3475.
Artículo 1568 del Código Civil.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII indica que el pago (art. 1568 del Código Civil) requiere la voluntad de acreedor y deudor para extinguir la obligación. En este caso, el abon...