Oficio N°2067 (09-08-2012)

El SII determina que el Impuesto de Primera Categoría pagado debe rebajarse de la renta líquida imponible para calcular la exención del art. 40 N°7 LIR, aplicable a contribuyentes del art. 14 quáter, incluyendo sociedades anónimas. Esto no implica aplicar nuevamente Impuesto de Primera Categoría sobre dicho monto.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2067, de 09.08.2012, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente acogido al artículo 14 quáter de la LIR, a partir del Año Tributario 2011, consulta sobre el tratamiento tributario del Impuesto de Primera Categoría pagado para efectos de la exención del N° 7 del artículo 40 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII
a) Si para determinar la exención del N° 7 del artículo 40 de la LIR, debe rebajarse de la renta líquida imponible de primera categoría las cantidades retiradas, distribuidas o remesadas, incluyendo el Impuesto de Primera Categoría pagado en el ejercicio (aunque provisionado en el anterior).
b) Si el cálculo anterior es aplicable a sociedades anónimas según el inciso 3° del artículo 21 de la LIR.
c) Si la respuesta anterior es afirmativa, si implicaría aplicar Impuesto de Primera Categoría sobre el monto del impuesto a la renta pagado en el ejercicio.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Artículos 14 quáter, 20, 21, 29, 31 N°2, 33 y 40 N°7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Circulares N° 63 de 2010 y N° 18 de 2011.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El artículo 14 quáter LIR exime del Impuesto de Primera Categoría a contribuyentes que cumplan ciertos requisitos, conforme al N° 7 del artículo 40 LIR, hasta un límite de 1.440 UTM, deducidas las cantidad...