Oficio N°3531 (31-12-2012)

El SII se pronuncia sobre la acreditación en Chile del impuesto corporativo pagado en Bélgica por una filial (CCC) cuyas utilidades son distribuidas a su matriz (BBB) y luego remesadas a Chile (AAA). Se requiere cumplir requisitos del Art. 41 C N°2 LIR y del Convenio Chile-Bélgica.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3531, de 31.12.2012, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Impuesto a la Renta, Art. 41° C, N°2 LIR, Convenio Chile-Bélgica (Art. 23°, N°1, letra a), Circular N° 25 de 2008. Reconocimiento en Chile de impuestos pagados en el extranjero. Consultas sobre requisitos e instrucciones impartidas por el SII.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad anónima chilena AAA posee el 100% de las acciones de BBB, sociedad constituida en Holanda. BBB, a su vez, posee el 99,99% de las acciones de CCC, constituida en Bélgica. Se evalúa que BBB fije su domicilio fiscal en Bélgica. Las utilidades de BBB provienen mayormente de dividendos recibidos de su filial belga CCC. CCC está afecta a un impuesto corporativo en Bélgica del 33%. Los dividendos pagados entre sociedades residentes en Bélgica no están sujetos a retención y son rentas exentas para la receptora.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si AAA puede acreditar en Chile el impuesto a la renta corporativo pagado por CCC, cuyas utilidades, una vez distribuidas a BBB (residente fiscal en Bélgica), son remesadas a Chile. Se argumenta que se cumplen los requisitos del Art. 41 C, N° 2, párrafos primero y segundo, de la LIR, y del artículo 23 del Tratado Chile-Bélgica.
• Argumentos del consultante: Se cumplen los supuestos del artículo 23 del Tratado Chile-Bélgica, que permite a los residentes en Chile acreditar los impuestos pagados en Bélgica contra los impuestos chilenos correspondientes a esas mismas rentas.
• Doctrina administrativa, n...