Oficio N°825 (24-04-2013)

El SII analiza la aplicación del procedimiento de acuerdo mutuo del Convenio Chile-México sobre doble imposición, en relación con la denegación de la devolución del IVA en México a una empresa naviera chilena. Determina que la norma de no discriminación del convenio puede aplicarse al IVA, salvo medidas preexistentes a la entrada en vigor del convenio.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 825, de 23.04.2013, de la Subdirección Normativa, Departamento de Normas Internacionales del Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile, sobre la aplicación del Procedimiento de Acuerdo Mutuo (PAM) contemplado en el Convenio entre Chile y México para evitar la doble imposición (CDI). Se analiza la aplicación del artículo 24 del CDI y el artículo 7 del Decreto Ley N° 3.059.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa naviera chilena solicita al SII que se arbitren las medidas necesarias para aplicar el Procedimiento de Acuerdo Mutuo previsto en el Convenio entre Chile y México. La solicitud se origina porque el Servicio de Administración Tributaria de México (SAT) denegó la devolución del IVA soportado en México por la empresa chilena en relación con sus actividades de transporte internacional.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la interpretación de la Administración Tributaria de México se ajusta a las disposiciones del Convenio y, en caso contrario, se solicita promover un Procedimiento de Acuerdo Mutuo con dicha administración para resolver el caso.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La empresa chilena argumenta que México estaría incumpliendo el N° 1 del artículo 24 del Convenio, que prohíbe la discriminación por nacionalidad en materia de impuestos. Además, se basa en el N° 7 del mismo artículo, que extiende la aplicación del artículo 24 al IVA. Se compara el caso con el tratamiento en Chile, donde el artículo 7 del Decreto Ley N° 3.059 permite a las empr...