Oficio N°2058 (26-10-2013)

El SII analiza el tratamiento tributario en el Impuesto Adicional de un contrato con una empresa brasileña por licencias de software, desarrollo de módulos, soporte, mantención, actualizaciones e inducción. Se aplica exención del art. 59 LIR y convenio de doble imposición con Brasil.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2058, de 26.09.2013, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales. Materia: Impuesto Adicional a la Renta por contrato de cesión de uso de programas computacionales y servicios relacionados con una empresa sin domicilio ni residencia en Chile. Dirigido a la Subsecretaría de Energía.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La Subsecretaría de Energía requiere contratar una herramienta informática para evaluar el impacto de eventos en el sistema energético. Existe una herramienta desarrollada por la empresa brasileña XXXX. Se adquirirán licencias de software, desarrollo de aplicaciones y servicios relacionados.

• Consultas específicas planteadas al SII: Impuestos asociados al contrato que la Subsecretaría o el proveedor deberán pagar, considerando la adquisición de licencias para el uso de software, desarrollo de aplicaciones y otros servicios relacionados.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se indica que los software (ePSR, SDDP y NCP), incluyendo la licencia del módulo de hidrocarburos, corresponderían a programas computacionales estándar, según el artículo 59 de la LIR, ya que su código no se podrá modificar ni reproducir, y su uso será interno.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 59 N°2 y 74 N°4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Convenio entre Chile y Brasil para evitar la doble imposición.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se analizan las distintas prestaciones del con...