Oficio N°2140 (03-10-2013)

El SII aclara que la donación de derechos hereditarios está gravada con el impuesto de la Ley 16.271, sin que esto constituya doble tributación. La base imponible se determina según si se dona un bien raíz (avalúo fiscal) o derechos hereditarios (valor corriente en plaza).

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2140, de 03.10.2013, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Técnica Tributaria. Se refiere a la donación de derechos hereditarios y la determinación del impuesto a las donaciones establecido en la Ley N° 16.271.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente solicita al SII que se clarifique el criterio de determinación del impuesto a las donaciones establecido en la Ley 16.271, ya que desea donar a sus hijos los derechos que le corresponden en un inmueble adquirido por herencia. El contribuyente se pregunta si corresponde gravar la donación de estos derechos, considerando que ya se pagó el impuesto por la herencia. Además, consulta sobre el costo de adquisición en caso de adjudicarse un lote y los efectos tributarios si el lote se adjudica a los donatarios.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Cabe gravar la donación de derechos hereditarios con el impuesto de la Ley N° 16.271, generando una doble tributación?
• i) ¿Cuál es el costo de adquisición para donar un bien adjudicado?
• ii) ¿Cuáles son los efectos tributarios si un lote o derechos se adjudican a los donatarios?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que gravar la donación de derechos hereditarios implicaría una doble tributación, ya que el impuesto por la herencia ya fue pagado.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita la Circular N° 19 de 2004 del SII y los artículos 24°, 46° letra a) y 46° bis de la Ley N° 16.271.

• Fundamentos cla...