Oficio N°2156 (03-10-2013)

El SII se pronuncia sobre la tasación de acciones según el Art. 64 del Código Tributario y la retención del Art. 74 N°4 de la LIR en una reorganización empresarial internacional. Ratifica facultad de tasación y la obligatoriedad de retención si se cumplen los supuestos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2156, de 03.10.2013, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Referencia a Art. 74 N°4 de la LIR, Art. 64 del Código Tributario y Oficios N°408 de 2010, N° 2435 de 2010, N° 1433 de 2008 y N° 4848 de 2005. La materia es la facultad de tasación del SII y la retención de impuestos en una reestructuración.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una entidad japonesa (AAA) planea trasladar sus acciones en una sociedad chilena (BBB) a una sociedad brasileña (CCC) para consolidar estados financieros en Sudamérica. AAA posee el 99,99% de las acciones de BBB.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Puede el SII ejercer su facultad de tasación según el Art. 64 del Código Tributario si la reorganización cumple con el inciso 5 de dicho artículo, pero los efectos tributarios no se agotan en Chile?
• ¿Se genera la obligación de retener impuestos según el Art. 74 N°4 de la LIR si la reestructuración implica solo el traslado de activos entre empresas del mismo grupo en el extranjero?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Los asesores del contribuyente opinan que la operación podría ser vista como una enajenación no habitual de acciones afecta al Impuesto de Primera Categoría. Sin embargo, argumentan que, al no haber remesas al exterior ni cambios en el patrimonio de la sociedad chilena, no estaría afecta a los artículos 17 N° 8 y 60 de la LIR, considerándose una reestructuración de activos financieros en el exterior sin efectos tributarios en Chile. Consideran que la reorganización cumple ...