Oficio N°2419 (13-11-2013)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de las cuotas sociales recibidas por una corporación sin fines de lucro que distribuye alimentos, confirmando que no constituyen renta para la corporación ni están gravadas con IVA, siempre que cumplan ciertos requisitos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2419, de 13.11.2013, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
La Corporación XXX, inscrita como institución sin fines de lucro distribuidora de alimentos inviables, consulta sobre el tratamiento tributario de las cuotas que planea cobrar a las instituciones receptoras de dichos alimentos para cubrir sus costos operacionales, en el marco de la Circular 54 de 2009.

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmación de los siguientes criterios:
a) Las cuotas recibidas son ingresos no constitutivos de renta (art. 17 N°11 LIR).
b) Dichas cuotas pueden ser fijas o variables, proporcionales al volumen de alimentos distribuidos.
c) Requisitos para que el pago de cuotas sea considerado gasto necesario para producir la renta (art. 31 LIR).
d) No existiría impedimento para recibir cuotas bajo el régimen de la Circular 54 de 2009 y Res. Ex. N°129 de 2010.
e) Las cuotas no están gravadas con IVA (art. 12 N°7 Ley de Ventas y Servicios).
f) Las cuotas no constituyen contraprestaciones según el art. 97 N°24 del Código Tributario ni el art. 11 de la Ley N°19.885.
g) La Corporación podría recibir cuotas ordinarias o extraordinarias con los efectos tributarios descritos.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
Se fundamenta en el Oficio N°2.801 de 1999 y en la interpretación del artículo 17 N°11 de la LIR, argumentando que las cuotas son ingresos no constitutivos de renta y no están afectas a IVA.

• Doctri...