Oficio N°2516 (05-12-2013)

El SII, mediante el Oficio N° 2516 de 2013, determinó que los pagos al extranjero por licencias de software estandarizado para uso en Chile, exentas del impuesto adicional, se benefician de la exención de IVA del Art. 12, letra E), N° 7 del DL 825, al considerarse servicios prestados en el extranjero.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2516, de 05.12.2013, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Director (S) Alejandro Burr Ortúzar. Materia: Aplicación del Art. 12°, letra E), N° 7, a sumas pagadas al extranjero por uso de software estandarizados exentas del Impuesto Adicional.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX mantiene un contrato de licenciamiento de software con TTT, empresa domiciliada en EE.UU., por el cual TTT otorga una licencia de software (Office) a cambio de una remuneración periódica. Hasta el 31 de diciembre de 2012, XXX efectuó una retención del 15% por concepto de Impuesto Adicional, según el Art. 59° vigente a esa fecha.

• Consultas específicas planteadas al SII: Dudas respecto a la aplicación del Art. 12°, letra E), N° 7 del D.L. N° 825 y el Art. 59°, inciso primero de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tras la entrada en vigencia de la Ley 20.630, en el caso de pagos al extranjero por uso de software estandarizados.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 8°, letra h) y Art. 12°, letra E), N° 7 del D.L. N° 825. Art. 59° de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Ley N° 17.336 sobre Propiedad Intelectual. Ley N° 20.630.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La exención de IVA del Art. 12°, letra E), N° 7, para sumas pagadas al extranjero por uso de software estandarizado exento de impuesto adicional, depende del lugar de prestación del servicio. Si el servicio se presta en Chile, está gravado co...