Oficio N°2591 (16-12-2013)

El SII establece que la pérdida de beneficios tributarios por parte del donante (Art. 46 D.L. 3.063) no afecta las exenciones de la donataria, siempre que esta cumpla los requisitos legales y reglamentarios. La donación sigue siendo ingreso no constitutivo de renta.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2591, de 16.12.2013, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Técnica Tributaria del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente, rentista de capitales mobiliarios (Art. 20 N° 2 de la LIR), realizó una donación a una entidad sin fines de lucro que apoya a adultos mayores. La donación se acogió al Art. 46 del D.L. 3.063. El donante no aplicó el beneficio tributario en su declaración de renta. El SII objetó la donación a la donataria porque el donante no declara rentas en base a renta efectiva y contabilidad completa.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si, en donaciones del Art. 46 del D.L. 3.063, cuando el donante no cumple el requisito de declarar impuestos a la renta en base a renta efectiva y el donatario sí cumplió sus obligaciones, la pérdida de beneficios afecta solo al donante, manteniendo el donatario la exención de Impuesto a las Herencias y Donaciones y la no afectación al Impuesto de Primera Categoría.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El recurrente argumenta que la entidad donataria cumplió con todas sus obligaciones y emitió el certificado correspondiente, por lo que la pérdida de beneficios debería afectar solo al donante.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Art. 17 N° 9 y 20 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Art. 46 del D.L. N° 3.063 de 1979.
Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
Título XXXIII, del Libro I, del Código Civil....