Oficio N°190 (31-01-2014)

El SII, mediante el Oficio N° 190 de 2014, analiza la tributación aplicable a la constitución de una sociedad particular según el artículo 2088 del Código Civil, donde un socio de una sociedad de responsabilidad limitada cede sus derechos a una nueva sociedad. Determina que la cesión es una enajenación gravada y detalla el tratamiento de las utilidades y la transferencia de derechos sociales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 190, de 31.01.2014, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Pronunciamiento respecto de las normas tributarias aplicables a la situación que regula la parte final del artículo 2.088 del Código Civil.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un asesor tributario consulta sobre la tributación de una estructura donde un socio de una sociedad de responsabilidad limitada (sociedad original), sin modificar los estatutos sociales, busca incorporar a un tercero en sus derechos en la sociedad original, mediante la figura del artículo 2.088 del Código Civil, formando una "sociedad particular" con este tercero. El socio original aportaría a la sociedad particular el derecho a percibir las utilidades de la sociedad original.
• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Si la creación de la figura del artículo 2.088 del Código Civil implica una enajenación.
b) Si el socio original tributa por los repartos de utilidades que le efectúe la sociedad original.
c) Cómo se regula la transferencia de los derechos sociales.
d) Cómo se valorizan los derechos sociales en la sociedad original y en la sociedad particular.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que la creación de la sociedad particular no implica una enajenación, sino la creación de un derecho personal. Los repartos de la sociedad original no afectarían al socio original, sino que constituirían un aporte de capital a la sociedad particular (no renta según el art. 17 N°5 de la LIR). Respecto a la transferenci...