Oficio N°192 (31-01-2014)

El SII se pronuncia sobre el uso de fondos de OTIC y su tratamiento tributario. Determina que el uso indebido de fondos niega la franquicia tributaria a la empresa aportante y establece el tratamiento de ingresos y gastos para la OTIC, reafirmando la facultad fiscalizadora del SII.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 192, de 31.01.2014, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una OTIC consulta sobre la legalidad de financiar, con el 15% de los aportes destinados a gastos de administración, tanto los copagos de capacitaciones que exceden la franquicia SENCE, como actividades recreativas o festivas para empresas aportantes. Además, consulta sobre el tratamiento tributario de estos desembolsos.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Es legal que una OTIC financie con sus gastos de administración:
   a) Acciones de capacitación que exceden los topes de la franquicia SENCE?
   b) Actividades festivas o recreativas?
2. ¿Cuál es el tratamiento tributario de estos desembolsos para la OTIC y la empresa aportante, desde la perspectiva de la LIR?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante opina que los desembolsos que exceden la finalidad de la ley de capacitación constituyen gastos no aceptados tributariamente, aplicándose los artículos 31 y 33 N° 1, letra g) de la LIR. Añade que los aportantes no pueden usar la franquicia SENCE si la OTIC desvía fondos a fines no permitidos.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículos 17 N°11, 20 N°4, 21, 33 N°1 letra e), 36, y 37 de la LIR.
• Artículos 23, 27, 36, 37, 38, 43 y 79 de la Ley N° 19.518.
• Artículo 10 del Decreto Supremo N° 122 de 1999, del Ministerio del Trabajo y Previsión Social.
• Circular N° 68 de 2010 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

1. Los OTI...