Oficio N°309 (19-02-2014)

El SII determina que un empresario individual puede acogerse al régimen del Art. 14 bis LIR si los derechos sociales no forman parte de los activos de la empresa, aunque el empresario los posea a título personal, tributando por ellos con IGC.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 309, de 19.02.2014, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, empresario individual dedicado a la explotación de canteras y arriendo de maquinarias, y con participación en dos sociedades de responsabilidad limitada, consulta sobre la aplicación del régimen tributario del artículo 14 bis de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Puede un empresario individual acogerse al régimen del artículo 14 bis de la LIR si posee derechos sociales en otras sociedades, pero estos derechos no están registrados en la contabilidad de su empresa individual y no constituyen su actividad principal?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que debe distinguirse entre el patrimonio de la empresa y su patrimonio personal. Señala que la limitación del artículo 14 bis solo aplicaría si los derechos sociales estuvieran registrados en la contabilidad de la empresa. Además, indica que su actividad principal no es la explotación de derechos sociales.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 5 de 2009; Oficios N° 1325 y 1846 de 2003; Artículos 14 bis, 20 N°1 y 2, y 41 N°1 de la LIR.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en el artículo 14 bis de la LIR y en la Circular N° 5 de 2009 para señalar que para acogerse o mantenerse en el régimen del artículo 14 bis, el contribuyente no debe tener como actividad princi...