Oficio N°342 (24-02-2014)

El SII determina que las rentas de derivados financieros obtenidas por una sucursal en el extranjero de un banco chileno no se excluyen del cálculo de resultados según el Art. 41 B LIR, al ser rentas de fuente extranjera, aplicando las normas generales de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 342, de 24.02.2014, de la Subdirección Normativa del SII, Departamento de Impuestos Directos. Se refiere a la tributación de ingresos provenientes de derivados financieros obtenidos por una agencia establecida en el exterior, cuya casa matriz está domiciliada en Chile.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un banco constituido en Chile mantiene una sucursal en el exterior que realiza operaciones de derivados con contrapartes domiciliadas también en el exterior.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los ingresos de la sucursal por operaciones con derivados financieros deben ser calificados como no renta, conforme al artículo 3° de la Ley N° 20.544, y deducidos de las rentas afectas de la sucursal en el extranjero, según el artículo 41 B N°1 de la LIR.
• Argumentos del consultante: Se argumenta que, según el Oficio N° 2047 de 2011 del SII, la sucursal no tendría domicilio ni residencia en Chile, y por lo tanto, sus ingresos de derivados financieros no estarían afectos a impuestos en Chile.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 3° de la Ley N° 20.544 y el artículo 41 B de la LIR. También se menciona el Oficio N° 2047 de 2011.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que la Ley N° 20.544 considera las rentas de derivados como de fuente chilena si son percibidas por contribuyentes domiciliados o residentes en Chile, o por contribuyentes del artículo 58 N° 1 de la LIR. Las rentas percibidas por entidades sin domicilio ni res...