Oficio N°1481 (22-08-2014)

El SII se pronuncia sobre la determinación de la base imponible del Impuesto Adicional en la enajenación de acciones de una sociedad extranjera con activos subyacentes en Chile, considerando un Convenio para evitar la Doble Tributación (CDT).

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1481, de 22.08.2014, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa extranjera (SX A) es dueña del 100% de otra sociedad extranjera (SX B). SX B posee aproximadamente el 40% de las acciones de otra sociedad extranjera (SX C), la cual a su vez es titular del 50% de acciones de sociedades situadas en Chile (Activos Subyacentes chilenos). El único activo de SX B son las acciones de SX C. SX B solicitó un crédito para financiar la adquisición de la participación en SX C, manteniendo un saldo pendiente. SX A analiza la venta del 100% de su participación en SX B a un tercero no relacionado, sin domicilio ni residencia en Chile. SX A, SX B y SX C son residentes en un país con CDT vigente con Chile. El adquirente también es residente en ese país.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmación de que la proporción del precio de enajenación correspondiente a los Activos Subyacentes chilenos (según las letras a) y b) del N° 3 del artículo 58 de la LIR) solo busca determinar qué parte del precio total representa dichos activos. Se consulta cómo se determina el mayor valor tributable si se aplica la letra a) o la letra b) del N° 3 del artículo 58 de la LIR, y si el mayor valor determinado conforme a la letra b) es la base para la retención del artículo 74 N° 4 de la LIR.
2. En presencia de un CDT vigente, se consulta si el enajenante residente en el tercer estado puede: i) acogerse al régimen de tributación que habría correspondido a...