Oficio N°1482 (22-08-2014)

El SII se pronuncia sobre la tributación de remesas al exterior por uso temporal de software estándar (SaaS y Cloud Computing). Exentas de Impuesto Adicional e IVA si el servicio se presta en el extranjero. Los servicios de implementación, migración y soporte técnico están afectos a Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Global Complementario o Adicional.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1482, de 22.08.2014, de la Subdirección Normativa del SII, Dpto. de Impuestos Directos. Materia: Tributación de remesa de fondos al exterior por uso temporal de software estándar (SaaS) frente a las obligaciones establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: XXX, empresa de asesorías informáticas, publicitarias y comercialización de equipos informáticos, tiene una alianza con TTT (EE.UU.) para comercializar el software "YYY" en Chile, bajo la modalidad SaaS (Software as a Service) y Cloud Computing. Los usuarios finales en Chile utilizan el software a través de Internet, sin instalación física. Se paga por el uso temporal del software (mensual o anual). XXX emite facturas electrónicas y recibe una comisión por la venta del producto, remesando los fondos restantes a TTT en EE.UU.

• Consultas específicas planteadas al SII:
a) Tratamiento en la LIR de los pagos a TTT por el uso temporal de software estándar, sin entrega de licencias para explotación comercial, reproducción o modificación.
b) Tratamiento según el D.L. 825 (Ley del IVA), específicamente la exención del Art. 12, letra E, N° 7, en relación con el Art. 8, letra h) de la misma ley, considerando que no se entregan licencias o sublicencias en el modelo SaaS/Cloud Computing.
c) Tributación de los servicios prestados por XXX a sus clientes en Chile (implementación, migración de datos y soporte técnico local).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se arg...