Oficio N°2243 (04-12-2014)

El SII determina que los pagos por la distribución de programas computacionales estándar desde Irlanda a Chile están sujetos al impuesto Adicional, conforme al artículo 59 de la LIR y al Convenio entre Chile e Irlanda para evitar la doble imposición.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2243, de 04-12-2014, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del Convenio entre Chile e Irlanda a cantidades pagadas por concepto de programas computacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: TTTTT, sociedad irlandesa, ha celebrado contratos con sociedades en Florida, EE.UU., para distribuir programas computacionales a través de filiales chilenas (Distribuidores Locales). El programa en cuestión es un software estándar para la gestión de almacenamiento de información en la “nube”, sin adaptación para cada cliente. Los Distribuidores locales no están autorizados para modificar el código fuente del programa.

• Consultas específicas planteadas al SII: Pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a las remesas efectuadas por la adquisición del programa desde Irlanda a la luz del Convenio vigente con ese país y la legislación chilena aplicable.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la contraprestación pagada a la empresa irlandesa califica como beneficio empresarial y no como regalía, basándose en el Convenio, los comentarios al modelo de Convenio de la OCDE y el Protocolo del Convenio, que se refiere a los pagos recibidos por el otorgamiento de derechos por concepto de programas computacionales estándar.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 59 y 38 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Artículo 12 del Convenio entre Chile e Irlanda para evitar la doble imposición. Ley N° 17.336, de 1970, sobre...