Circular N°1 (02-01-2015)

La Circular N° 1 de 2015 del SII instruye sobre las modificaciones a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) por la Ley N° 20.780, vigentes desde el 1° de enero de 2015, abordando gastos en supermercados, pagos a relacionados en el exterior, goodwill, capital propio y otros.

• Datos básicos de la circular: Circular N° 1 del Servicio de Impuestos Internos (SII), 1875, de fecha 02 de enero de 2015. Materia: Instrucciones sobre modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y otras normas legales por la Ley N° 20.780, vigentes desde el 1° de enero de 2015. Referencia legal: Artículos 31, 41, 59 y 91 de la LIR; artículo 13 de la Ley N° 18.768; Ley N° 20.780.

• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 20.780 introduce modificaciones al sistema de tributación de la renta. Esta circular instruye sobre los cambios con vigencia a partir del 1° de enero de 2015, según lo dispuesto en los artículos 1° y 17 de la citada ley.

• Alcance y ámbito de aplicación: Las instrucciones se aplican a las modificaciones de los artículos 31, 41, 59 y 91 de la LIR, así como al artículo 13 de la Ley N° 18.768.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

1. Modificaciones al Artículo 31 de la LIR:
   1.1 Gastos en supermercados y comercios similares: Restricción general a la deducción, salvo que correspondan a bienes necesarios para el giro y no excedan 5 UTA anuales. Si exceden, se requiere informar al SII antes de la declaración anual. Se modifica el N° 20 del artículo 97 del Código Tributario, incluyendo sanciones específicas por deducción indebida de estos gastos. Se modifica el artículo 23°, N° 4, del D.L. N° 825 de 1974 (IVA), Circular N° 51, 3 de octubre de 2014.
   1.2 Deducción de cantidades del artículo 59 de la LIR (pagos al exterior a partes relacionadas): Solo deducibles en el año de pago, abono o puesta a disposición, si se ha declara...