Oficio N°33 (06-01-2015)

El SII, mediante el Oficio N°033 de 2015, dictamina que los pagos por un contrato de opción de compra minera deben activarse como activo intangible. Si se ejerce la opción, se suman al costo de la concesión; si no, se castigan como gasto.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 033, de 06.01.2015, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente, XXXX, dedicado a la explotación minera, planea celebrar contratos de opción de compra de concesiones mineras. El contrato tipo establece que XXXX tiene la opción de comprar la concesión por un precio pagadero en cuotas, con derecho de uso para exploración mientras la opción esté vigente. Si XXXX no ejerce la opción, las cuotas pagadas no son reembolsables y remuneran al oferente por el uso de la concesión.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Cómo deben tratarse tributariamente las cuotas pagadas por el beneficiario de un contrato de opción de compra minera durante el período entre la suscripción del contrato y el ejercicio o rechazo de la opción? Específicamente, si estos pagos deben considerarse un gasto deducible según el artículo 31 de la LIR o como un costo tributario de un activo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante estima que los pagos deben considerarse gastos deducibles según el artículo 31 de la LIR, argumentando que, mientras no se ejerza la opción, solo tiene un derecho de uso y no la propiedad de la concesión. Añade que activar un derecho minero que no posee ni está a su nombre no parece lógico. Busca consistencia tributaria entre el tratamiento del ingreso para el oferente (artículo 20 N°5 de la LIR) y el desembolso para el beneficiario.

• Doctrina administrativa, normativa y...