Oficio N°718 (09-03-2015)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de pensiones originadas en fondos de ahorro voluntario acogidos al artículo 54 bis de la LIR, confirmando que el capital aportado se rebaja de la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría, mientras que las rentabilidades están afectas a dicho impuesto al percibirse la pensión.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 718, de 09.03.2015, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre el tratamiento tributario de las pensiones cuando una parte de ellas se origina en fondos traspasados desde cuentas de ahorro voluntario (CAV) acogidas al artículo 54 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es aplicable la rebaja del capital de los depósitos en CAV acogidos al artículo 54 bis de la base afecta al Impuesto Único de Segunda Categoría al destinarse a mejorar o anticipar la pensión?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que, según el inciso final del artículo 22 del Decreto Ley N° 3.500 de 1980, todo depósito efectuado en una CAV acogida a un régimen de tributación distinto al establecido en la letra A del artículo 57 bis de la LIR debe rebajarse del total de la pensión para el cálculo del Impuesto Único de Segunda Categoría, ya que dicho depósito ya tributó. Considera que esto es aplicable a los depósitos en CAV acogidos al artículo 54 bis de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita los artículos 42 N°1, 43 N°1, 54 bis de la LIR; los artículos 18, 21 y 22 del D.L. N° 3.500 de 1980; la Ley N° 20.780; la Ley N° 20.552 y el Decreto Supremo N° 1.539 de 2014 del Ministerio de Hacienda.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en la interpretación armónica ...