Oficio N°727 (11-03-2015)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de inversiones en ahorro voluntario (APV) acogidas a los artículos 54 bis y 57 bis de la LIR, incluyendo el tratamiento de excesos sobre 100 UTA y el reajuste del capital invertido entre 2015 y 2016.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 727, de 11.03.2015, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
La Ley N° 20.780 incorporó el artículo 54 bis a la LIR y derogó el artículo 57 bis a partir del 1° de enero de 2017. Se consulta sobre el tratamiento tributario de los ahorros voluntarios administrados por las AFP, que se sujetan a los artículos 54 bis o 57 bis de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Cuál es el tratamiento tributario aplicable a los excesos sobre el límite de 100 UTA en inversiones acogidas al artículo 54 bis de la LIR, especialmente en instrumentos de ahorro voluntario del Sistema de Pensiones?
2. ¿Cómo se determina el capital, para efectos del artículo 57 bis de la LIR, en giros o retiros de inversiones realizadas en 2015 y 2016, considerando que la ley no contempla un mecanismo de reajustabilidad?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante plantea dudas sobre la correcta interpretación de las normas tributarias aplicables a los ahorros voluntarios, especialmente en lo que respecta a los límites establecidos y al cálculo del capital afecto a impuestos en los retiros.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículos 42, N°1, y 54 bis de la LIR.
• Artículo 42 bis de la LIR.
• Artículos 20, 21 y 22 del D.L. N° 3.500 de 1980.
• Circular N° 11 de 2015.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• Los rendimientos de inversiones que exced...