Oficio N°1014 (14-04-2015)

El SII se pronuncia sobre la tributación de excedentes de libre disposición (ELD) de afiliados pensionados antes del 7 de noviembre de 2001 que continuaron trabajando y realizando cotizaciones voluntarias. El nuevo ELD se regirá por el artículo 42 ter de la LIR, exigiendo una antigüedad de 48 meses para las cotizaciones.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1014, de 14.04.2015, emitido por la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un afiliado a una AFP, pensionado antes del 7 de noviembre de 2001, que realizó su primer retiro de Excedentes de Libre Disposición (ELD) antes de esa fecha, conforme al artículo 71 del D.L. N° 3.500, continuó trabajando y efectuando cotizaciones voluntarias. Se consulta sobre la tributación del nuevo ELD conformado por estas cotizaciones voluntarias posteriores al 7 de noviembre de 2001.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿Puede el afiliado acogerse al beneficio tributario del artículo 42 ter de la LIR al retirar este nuevo ELD? En caso afirmativo, ¿cómo se evalúa el requisito de antigüedad de 48 meses para las nuevas cotizaciones voluntarias?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante opina que, dado que el afiliado se pensionó antes del 7 de noviembre de 2001, las cotizaciones voluntarias realizadas a partir de esa fecha no cumplirían con el requisito de antigüedad de 48 meses respecto a la fecha de pensión, impidiendo acoger el nuevo ELD al beneficio tributario del artículo 42 ter de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículo 71 del D.L. N° 3.500.
• Artículo 42 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Oficio N° 1142, de 2012.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII señala que el retiro del nuevo ELD debe sujetarse a las normas d...