Oficio N°935 (02-04-2015)

El SII determina que el servicio de custodia de billetes y monedas de circulación legal prestado al Banco Central de Chile no está gravado con IVA, ya que se considera un depósito civil y no mercantil, clasificándose en el Art. 20 N°5 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 935, de 02.04.2015, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Banco Central de Chile (BCCh) contrata a XXX para el servicio de custodia, en bóvedas de esta última, de circulante legal (billetes y monedas) cuya impresión o acuñación le haya sido encargada directamente al Banco, o que hayan sido impresos o acuñados en el extranjero. XXX también se encargaría de la entrega de billetes y monedas custodiados a empresas bancarias, actuando por cuenta y en representación del BCCh, para su puesta en circulación. El BCCh plantea la consulta debido a la insuficiencia de espacio en sus propias bóvedas y la necesidad de diversificar y mitigar los riesgos asociados a la concentración de la emisión de circulante en un solo lugar.

• Consultas específicas planteadas al SII: Determinar si los servicios de custodia descritos están gravados con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El BCCh no explicita argumentos, sino que solicita al SII determinar el tratamiento tributario de la operación.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 2°, N°2 y Art. 8° del D.L. N° 825 (Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios); Art. 3, N°7 del Código de Comercio; Art. 20°, N° 3, N° 4 y N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; Título XXXII del Libro IV del Código Civil.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su análisis en el contrato de custodia vigente entre el BCCh y...