Oficio N°1484 (02-06-2015)

El SII se pronuncia sobre la acreditación de gastos incurridos en el extranjero, la aplicación del Impuesto Adicional y del IVA a pagos a no residentes por servicios de publicidad online, considerando la existencia de convenios para evitar la doble tributación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1484, de 02.06.2015, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente que asesora y ejecuta campañas de marketing online para sus clientes, utilizando la plataforma XXXX, consulta sobre el tratamiento tributario de los pagos realizados a XXXX (Gran Bretaña o Irlanda) por espacios publicitarios.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Cómo debe acreditar los gastos por pagos a XXXX en el extranjero?
• ¿El "estado de facturación" emitido por XXXX es suficiente para rebajar el gasto en la determinación del Impuesto a la Renta?
• ¿Se debe efectuar retención de Impuesto Adicional por tratarse de pagos a personas sin domicilio ni residencia en Chile (art. 59 LIR)?
• ¿El servicio prestado por XXXX está afecto a IVA en Chile?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente actualmente rebaja gastos presuntos según el art. 50, inciso 4 de la LIR, pero planea constituir una empresa individual de responsabilidad limitada y tributar en primera categoría.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N°2, 5, 8, 12 letra E) N°7 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Artículos 17, 31, 59, 74 N°4 inciso 11 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:
* Acreditación de gastos en el extranjero: Cumplimiento de requisitos del art. 31 LIR (documentación emitida según leyes del país respectivo, con indiv...