Oficio N°1756 (06-07-2015)

El SII se pronuncia sobre la tasación en reorganizaciones internacionales con enajenación de activos en Chile y la aplicación del Art. 10 LIR. Ratifica la facultad de tasación, salvo en asignación de acciones bajo ciertos requisitos. Niega la extensión analógica de la excepción del inciso final del Art. 10 LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1756, de 06.07.2015, emitido por la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la facultad del SII para tasar reorganizaciones internacionales que impliquen la enajenación de activos situados en Chile, y la aplicabilidad de la excepción del inciso final del artículo 10 de la LIR a dichas reorganizaciones.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿Tiene el SII la facultad de tasar reorganizaciones internacionales que involucren la enajenación de activos situados en Chile?
• ¿Es aplicable a dichas reorganizaciones la regla de excepción contenida en el inciso final del artículo 10 de la LIR, similar a la contemplada para la venta indirecta de activos chilenos en reorganizaciones empresariales?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente):

• Se argumenta que, dado que la reforma tributaria no contempla una regla de excepción para reorganizaciones internacionales con enajenación directa de activos en Chile (a diferencia de la venta indirecta), debería aplicarse una regla similar a la del inciso final del artículo 10 de la LIR. Si el legislador consideró protegido el interés fiscal en la venta indirecta dentro de una reorganización (exigiendo solo que no se genere mayor renta o valor para el enajenante), ese estándar debería extenderse a las reorganizaciones internacionales.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:

• Artículos 10, 38 y 58 N°3 de la LIR.
• Artículo 64 del Código T...