Oficio N°1812 (13-07-2015)

El SII analiza el tratamiento tributario de un fideicomiso sobre derechos sociales, constituido vía testamento o acto entre vivos. Determina que ambos están gravados con el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, pero no con Impuesto a la Renta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1812, de 13.07.2015, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Técnica Tributaria. Materia: Tratamiento tributario de fideicomiso constituido sobre derechos sociales. Leyes citadas: Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley N°16.271), Art. 5°, Art. 8°, Art. 21°; Ley sobre Impuesto a la Renta, Art. 17°, N°9, Art. 17°, N° 10.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario aplicable a la constitución de un fideicomiso sobre derechos sociales en una Sociedad de Responsabilidad Limitada, a favor de un sobrino, bajo dos alternativas: (1) Fideicomiso por acto testamentario, donde el constituyente asigna la propiedad fiduciaria a un hermano (propietario fiduciario), sujeta a pasar al sobrino (fideicomisario) si existe al morir el propietario fiduciario. (2) Fideicomiso por acto entre vivos, donde el constituyente se designa a sí mismo como propietario fiduciario, con la condición de traspasar los derechos sociales al fideicomisario si existe al momento de su muerte.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si la delación de la propiedad fiduciaria por acto testamentario (primera alternativa) está gravada con Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones con deducción del 50% del valor de los derechos sociales dados en fideicomiso; mientras que la constitución de un fideicomiso en que el constituyente mantiene la propiedad fiduciaria (segunda alternativa) no se grava con impuesto alguno. Confirmar si a la restitución, en cualq...