Oficio N°1815 (13-07-2015)

El SII se pronuncia sobre la procedencia del crédito por impuestos retenidos en México por pagos de regalías a una empresa chilena. Determina que ciertos pagos califican como regalías según el convenio Chile-México, mientras que otros corresponden a servicios, afectando el crédito tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1815, de 13.07.2015, Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales. Materia: Procedencia de crédito por impuesto retenido en México por pago de regalías.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad chilena XXXX celebró dos contratos con la sociedad mexicana TTTT. El primero, un contrato de "Licencia de uso de programas computacionales y know-how", otorga a la sociedad mexicana el derecho exclusivo de usar programas computacionales, dominios y know-how en México, con una regalía de USD xxxxxx pagada en 2011. El segundo contrato, accesorio al primero, establece una remuneración de USD xxxxx mensuales por la mantención, administración, operación y soporte de la infraestructura necesaria. La empresa chilena realiza toda su actividad en Chile vía internet. México retuvo impuesto por estos pagos, calificándolos como regalías.
• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y México permite a México gravar las rentas por el contrato de licencia de programas computacionales y, en caso afirmativo, si la empresa chilena tiene derecho a crédito por los impuestos retenidos en México. Respecto al segundo contrato, se consulta si los servicios de mantenimiento y soporte, calificados por México como regalías, pueden ser considerados como tales y si el impuesto retenido es deducible como crédito en Chile. Se solicita un procedimiento de acuerdo mutuo en caso de diferencias interpretativas.
• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El con...