Oficio N°1822 (14-07-2015)

El SII, mediante el Oficio N° 1822 de 2015, se pronuncia sobre el costo tributario de derechos de agua adquiridos por sucesión y su posterior arrendamiento, estableciendo su clasificación en el artículo 20 N°5 de la LIR y tributación según renta efectiva.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1822, de 14.07.2015, emitido por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente, dueño de derechos de aprovechamiento de aguas superficiales, los adquirió por adjudicación en la sucesión de sus padres en 1993. Realizó un proceso de regularización de estos derechos, incurriendo en gastos. El contribuyente cedió el uso del predio al que servían estos derechos por 20 años e iniciará actividad como empresario unipersonal, afectando los derechos de agua para arrendarlos a terceros.

• Consultas específicas planteadas al SII
a) ¿Cuál es el costo tributario de los derechos de aprovechamiento de aguas dentro del patrimonio de afectación del empresario unipersonal: valor de adquisición reajustado, desembolsos incurridos en la constitución u obtención de los derechos, o la suma de ambos?
b) ¿En qué numeral del artículo 20 de la LIR se clasifica la renta de arrendamiento de los derechos de aprovechamiento de aguas?
c) ¿Pueden las rentas obtenidas por el arrendamiento de estos derechos acogerse a la presunción de renta establecida en la letra b) del N°1 del artículo 20 de la LIR?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que la renta de arrendamiento de los derechos de aprovechamiento de aguas debería incluirse en el numeral 5 del artículo 20 de la LIR, ya que no son bienes agrícolas ni urbanos y no pueden ser gravados con el impuesto territorial. Por lo tanto, no pueden acogerse a la pres...